市工業(yè)和信息化局關(guān)于公布《市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)通用原則和標(biāo)準(zhǔn)》的通知
各有關(guān)單位：
為進(jìn)一步規(guī)范專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)工作，提高工作質(zhì)量和工作效率，我局制定了《市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)通用原則和標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《通用類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》)，現(xiàn)予以公布。
《通用類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》主要是對(duì)項(xiàng)目支出合法性、真實(shí)性、合規(guī)性的通用審計(jì)要求，適用我局所有市級(jí)專項(xiàng)資金項(xiàng)目（含事后資助類和項(xiàng)目驗(yàn)收類）的專項(xiàng)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照不同扶持計(jì)劃的特別審計(jì)要求，結(jié)合本通用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施具體專項(xiàng)審計(jì)工作。
特此通知。
附件：市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)通用原則和標(biāo)準(zhǔn)
深圳市工業(yè)和信息化局
2021年1月5日
附件
市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)通用原則和標(biāo)準(zhǔn)
依據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、專項(xiàng)資金管理辦法，以及各相關(guān)操作規(guī)程、申報(bào)指南等規(guī)定，制定本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)適用于市工業(yè)和信息化局管理使用的市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金事后資助項(xiàng)目及項(xiàng)目驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)，結(jié)合各項(xiàng)具體的扶持計(jì)劃審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)使用。
一、申報(bào)信息審核
?。ㄒ唬┮皂?xiàng)目申報(bào)單位向市工業(yè)和信息化局提交的項(xiàng)目申請(qǐng)書作為審計(jì)基礎(chǔ)，項(xiàng)目申請(qǐng)書中沒(méi)有涉及的項(xiàng)目支出內(nèi)容，審計(jì)時(shí)不予以確認(rèn)。
?。ǘ╉?xiàng)目申報(bào)單位提供的被審計(jì)資料信息應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目申請(qǐng)書中填寫的項(xiàng)目支出清單（明細(xì)表）一致，不一致的支出事項(xiàng)不予以確認(rèn)。
二、項(xiàng)目投入審核
重點(diǎn)審核項(xiàng)目投入的合法性、真實(shí)性和相關(guān)性。
（一）財(cái)務(wù)資料審查
項(xiàng)目申報(bào)單位提供的費(fèi)用支出資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，包括項(xiàng)目支出記賬憑證、采購(gòu)合同、發(fā)票和銀行付款單等資料。因資料不完整而無(wú)法判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的，支出事項(xiàng)不予以確認(rèn)。
（二）發(fā)票審查
1.項(xiàng)目申報(bào)單位取得的增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不論是否發(fā)生實(shí)質(zhì)抵扣，均予以剔除，均不計(jì)入投資或費(fèi)用支出。
2.對(duì)項(xiàng)目建設(shè)期或?qū)嵤┢谟忻鞔_年、月、日規(guī)定和要求的，發(fā)票時(shí)間應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的建設(shè)期或?qū)嵤┢趦?nèi)，超出建設(shè)期或?qū)嵤┢诘陌l(fā)票，不予以確認(rèn)。
3.對(duì)項(xiàng)目建設(shè)期或?qū)嵤┢趦H有起始時(shí)間規(guī)定和要求的，發(fā)票時(shí)間應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的起始日之后，到申報(bào)截止日為止，期外的發(fā)票不予以確認(rèn)。
4.對(duì)項(xiàng)目建設(shè)期或?qū)嵤┢跓o(wú)明確時(shí)間規(guī)定和要求的，發(fā)票時(shí)間以具體扶持計(jì)劃的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。
5.以前年度或批次已審計(jì)確認(rèn)過(guò)的發(fā)票，不重復(fù)確認(rèn)。
6.除財(cái)政部門印制的專用收據(jù)外，其它收據(jù)一律不予以確認(rèn)。
7.驗(yàn)證發(fā)票的真實(shí)性，金額人民幣5萬(wàn)元（含）以上發(fā)票應(yīng)通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)查詢真?zhèn)巍?/p>
8.發(fā)票應(yīng)當(dāng)蓋有銷售方（收款方）的公章或財(cái)務(wù)專用章，發(fā)票的購(gòu)買方、銷售方應(yīng)當(dāng)與合同一致， 發(fā)票抬頭應(yīng)與項(xiàng)目申報(bào)單位全稱一致。
?。ㄈ┖贤瑢彶?/p>
企業(yè)簽訂的合同應(yīng)當(dāng)蓋有委托方和受托方的公章或者合同專用章，采購(gòu)合同的購(gòu)買內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與發(fā)票內(nèi)容相符。
（四）付款審查
1.金額達(dá)1000元（含）以上的現(xiàn)金支付不予以確認(rèn)；付款需通過(guò)銀行支付；銀行回單上的支付方和收款方應(yīng)當(dāng)與合同一致，如不一致，不予確認(rèn)。
2.截至申報(bào)截止日，已簽訂合同或取得發(fā)票但未支付的費(fèi)用支出，不予以確認(rèn)，但因質(zhì)量保障計(jì)劃按合理比率計(jì)算的質(zhì)保金除外。
3、對(duì)于由集團(tuán)公司、集團(tuán)采購(gòu)中心等第三方代為付款、收款的情形，需要在采購(gòu)合同中有明確規(guī)定，且付款資料完備，否則一般不予確認(rèn)。
?。ㄎ澹┙?jīng)濟(jì)事項(xiàng)審查
審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否與項(xiàng)目相關(guān)，對(duì)于不相關(guān)的事項(xiàng)，不予確認(rèn)。金額5萬(wàn)元（含）以上的費(fèi)用支出，須查驗(yàn)合同內(nèi)容是否與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高度相關(guān)，合理判斷與項(xiàng)目的相關(guān)性。
?。┴?cái)務(wù)數(shù)據(jù)審查
資助條件與企業(yè)的收入、支出等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掛鉤的項(xiàng)目，不建議直接采用申報(bào)材料中的年度審計(jì)報(bào)告，對(duì)收入及支出等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)增加計(jì)算復(fù)核納稅申報(bào)、檢查相關(guān)合同協(xié)議、審驗(yàn)大額收支憑證等審計(jì)程序。
?。ㄆ撸┰O(shè)備盤點(diǎn)
1.按照項(xiàng)目申報(bào)單位提供的申報(bào)資產(chǎn)清單（至少包含購(gòu)置日期、購(gòu)置金額、型號(hào)、供應(yīng)商、發(fā)票號(hào)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系），進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)（個(gè)別扶持計(jì)劃有特殊要求的除外），核查銘牌日期是否在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)。
2.對(duì)于未盤點(diǎn)到設(shè)備實(shí)物的支出，不予以確認(rèn)。
3.核查設(shè)備是否在項(xiàng)目建設(shè)地，并正常投入使用。
4.設(shè)備因質(zhì)量保障計(jì)劃按合理比率計(jì)算的質(zhì)保金視同設(shè)備投入金額計(jì)算。
?。ò耍?shí)施地審查
1.工程升級(jí)改造、維修，需根據(jù)合同約定內(nèi)容到實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。
2.涉及租金補(bǔ)貼項(xiàng)目，需核實(shí)場(chǎng)地面積是否與租賃合同內(nèi)容相符。
3.部分項(xiàng)目，需到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)是否真實(shí)投入運(yùn)營(yíng)。
三、其它事項(xiàng)審核
?。ㄒ唬┐嬖陉P(guān)聯(lián)交易的（按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)定的關(guān)聯(lián)交易），關(guān)注交易是否真實(shí)、交易價(jià)格是否公允。
?。ǘ?duì)于大額支出，檢查供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)范圍是否包含提供的業(yè)務(wù)內(nèi)容。
（三）對(duì)于服務(wù)支出，查看服務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、服務(wù)成果、驗(yàn)收方式等。
?。ㄋ模?duì)于采購(gòu)物品支出，查看是否有采購(gòu)清單。
?。ㄎ澹?duì)于人員支出，按照具體扶持計(jì)劃規(guī)定的人員范圍、專業(yè)范圍、項(xiàng)目周期、占項(xiàng)目總金額的限制比例，結(jié)合申報(bào)單位提交的人員支出與項(xiàng)目相關(guān)的證明材料進(jìn)行核定。
（六）用于日常辦公的電腦、服務(wù)器、網(wǎng)線等輔助設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用，一般不予以確認(rèn)，個(gè)別扶持計(jì)劃審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有特別規(guī)定的除外。
?。ㄆ撸┒Y品、運(yùn)動(dòng)、娛樂(lè)、日用消費(fèi)品、日常辦公用品支出均不予以確認(rèn)。
四、審計(jì)查驗(yàn)章
?。ㄒ唬┈F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，須在所有審核確認(rèn)的發(fā)票上加蓋市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金查驗(yàn)章，審計(jì)工作底稿上應(yīng)留存蓋章印跡。
?。ǘ┤缫蛱厥馇闆r，未當(dāng)場(chǎng)加蓋查驗(yàn)章的，應(yīng)事后補(bǔ)上。
?。ㄈ┓舶l(fā)現(xiàn)已加蓋我局或其他部門同類財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目審核專用章的發(fā)票，不予以確認(rèn)支出，政策允許疊加資助的除外；但項(xiàng)目申報(bào)單位能提供主管部門出具的關(guān)于未獲得其他項(xiàng)目資助的書面證明除外。對(duì)加蓋國(guó)家、省或區(qū)級(jí)部門審核專用章的發(fā)票核減后不視為重復(fù)申報(bào)。
五、審計(jì)報(bào)告
?。ㄒ唬徲?jì)報(bào)告應(yīng)按照市工業(yè)和信息化局相關(guān)業(yè)務(wù)處提供的模版編制。
?。ǘ彾ń痤~與申報(bào)金額存在差異，須在審計(jì)報(bào)告中具體說(shuō)明核減的原因。
?。ㄈ徲?jì)報(bào)告中所列投資或費(fèi)用匯總數(shù)據(jù)，須附列對(duì)應(yīng)的投資或費(fèi)用明細(xì)表，詳細(xì)列明支出名稱、發(fā)票號(hào)碼、型號(hào)用途、開票方等內(nèi)容。
?。ㄋ模┌l(fā)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)單位申報(bào)的項(xiàng)目支出與其他項(xiàng)目支出重復(fù)的，重復(fù)的支出不予以確認(rèn)，審計(jì)報(bào)告須對(duì)重復(fù)支出內(nèi)容予以披露。
（五）發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)單位申報(bào)的項(xiàng)目支出與其他項(xiàng)目支出重復(fù)，重復(fù)比例超過(guò)該項(xiàng)目申報(bào)總金額的10%的，為重復(fù)申報(bào)，項(xiàng)目不予資助，審計(jì)報(bào)告須對(duì)重復(fù)申報(bào)事項(xiàng)予以披露。
